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中华人民共和国个人所得税法
栏目:社会及经济法类 宣布时间:2021-12-08 10:07 编辑:宛诗茜
中华人民共和国个人所得税法
《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次集会于2018年8月31日通过 ,现予宣布 ,自2019年1月1日起施行 。中华人民共和国主席 习近平 2018年8月31日 
 
第一条 在中国境内有住所 ,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人 ,为居民个人 。居民个人从中国境内和境外取得的所得 ,依照本规则定缴纳个人所得税 。
在中国境内无住所又不居住 ,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人 ,为非居民个人 。非居民个人从中国境内取得的所得 ,依照本规则定缴纳个人所得税 。
纳税年度 ,自公历一月一日起至十仲春三十一日止 。
第二条 下列各项个人所得 ,应当缴纳个人所得税:
(一)人为、薪金所得;
(二)劳务酬金所得;
(三)稿酬所得;
(四)特许权使用费所得;
(五)经营所得;
(六)利息、股息、红利所得;
(七)工业租赁所得;
(八)工业转让所得;
(九)偶然所得 。
居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得) ,按纳税年度合并盘算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得 ,按月或者按次分项盘算个人所得税 。纳税人取得前款第五项至第九项所得 ,依照本规则定划分盘算个人所得税 。
第三条 个人所得税的税率:
(一)综合所得 ,适用百分之三至百分之四十五的逾额累进税率(税率表附后);
(二)经营所得 ,适用百分之五至百分之三十五的逾额累进税率(税率表附后);
(三)利息、股息、红利所得 ,工业租赁所得 ,工业转让所得和偶然所得 ,适用比例税率 ,税率为百分之二十 。
第四条 下列各项个人所得 ,免征个人所得税:
(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位 ,以及外国组织、国际组织宣布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、情况;さ确矫娴慕苯;
(二)国债和国家刊行的金融债券利息;
(三)凭据国家统一划定发给的补贴、津贴;
(四)福利费、抚恤金、救济金;
(五)包管赔款;
(六)军人的转业费、复员费、退役金;
(七)凭据国家统一划定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补贴费;
(八)依照有关执法划定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
(九)中国政府加入的国际条约、签订的协议中划定免税的所得;
(十)国务院划定的其他免税所得 。
前款第十项免税划定 ,由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案 。
第五条 有下列情形之一的 ,可以减征个人所得税 ,具体幅度和期限 ,由省、自治区、直辖市人民政府划定 ,并报同级人民代表大会常务委员会备案:
(一)残疾、孤老人员和烈属的所得;
(二)因自然灾害遭受重大损失的 。
国务院可以划定其他减税情形 ,报全国人民代表大会常务委员会备案 。
第六条 应纳税所得额的盘算:
(一)居民个人的综合所得 ,以每一纳税年度的收入额减除用度六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额 ,为应纳税所得额 。
(二)非居民个人的人为、薪金所得 ,以每月收入额减除用度五千元后的余额为应纳税所得额;劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得 ,以每次收入额为应纳税所得额 。
(三)经营所得 ,以每一纳税年度的收入总额减除本钱、用度以及损失后的余额 ,为应纳税所得额 。
(四)工业租赁所得 ,每次收入不凌驾四千元的 ,减除用度八百元;四千元以上的 ,减除百分之二十的用度 ,其余额为应纳税所得额 。
(五)工业转让所得 ,以转让工业的收入额减除工业原值和合理用度后的余额 ,为应纳税所得额 。
(六)利息、股息、红利所得和偶然所得 ,以每次收入额为应纳税所得额 。
劳务酬金所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额 。稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算 。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠 ,捐赠额未凌驾纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分 ,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院划定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的 ,从其划定 。
本条第一款第一项划定的专项扣除 ,包括居民个人凭据国家划定的规模和标准缴纳的基本养老包管、基本医疗包管、失业包管等社会包管费和住房公积金等;专项附加扣除 ,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出 ,具体规模、标准和实施办法由国务院确定 ,并报全国人民代表大会常务委员会备案 。
第七条 居民个人从中国境外取得的所得 ,可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额 ,但抵免额不得凌驾该纳税人境外所得依照本规则定盘算的应纳税额 。
第八条 有下列情形之一的 ,税务机关有权凭据合理要领进行纳税调解:
(一)个人与其关联方之间的业务往来不切合独立交易原则而减少自己或者其关联方应纳税额 ,且无正当理由;
(二)居民个人控制的 ,或者居民个人和居民企业配合控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业 ,无合理经营需要 ,对应当归属于居民个人的利润不作分派或者减少分派;
(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益 。
税务机关依照前款划定作出纳税调解 ,需要补征税款的 ,应当补征税款 ,并依法加收利息 。
第九条 个人所得税以所得人为纳税人 ,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人 。
纳税人有中国公民身份号码的 ,以中国公民身份号码为纳税人识又名;纳税人没有中国公民身份号码的 ,由税务机关付与其纳税人识又名  ?劢梢逦袢丝劢伤翱钍 ,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识又名 。
第十条 有下列情形之一的 ,纳税人应当依法治理纳税申报:
(一)取得综合所得需要治理汇算清缴;
(二)取得应税所得没有扣缴义务人;
(三)取得应税所得 ,扣缴义务人未扣缴税款;
(四)取得境外所得;
(五)因移居境外注销中国户籍;
(六)非居民个人在中国境内从两处以上取得人为、薪金所得;
(七)国务院划定的其他情形 。
扣缴义务人应当凭据国家划定治理全员全额扣缴申报 ,并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息 。
第十一条 居民个人取得综合所得 ,按年盘算个人所得税;有扣缴义务人的 ,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要治理汇算清缴的 ,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内治理汇算清缴 。预扣预缴步伐由国务院税务主管部分制定 。
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的 ,扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当凭据划定予以扣除 ,不得拒绝 。
非居民个人取得人为、薪金所得 ,劳务酬金所得 ,稿酬所得和特许权使用费所得 ,有扣缴义务人的 ,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款 ,不治理汇算清缴 。
第十二条 纳税人取得经营所得 ,按年盘算个人所得税 ,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表 ,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前治理汇算清缴 。
纳税人取得利息、股息、红利所得 ,工业租赁所得 ,工业转让所得和偶然所得 ,按月或者按次盘算个人所得税 ,有扣缴义务人的 ,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款 。
第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的 ,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表 ,并缴纳税款 。
纳税人取得应税所得 ,扣缴义务人未扣缴税款的 ,纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前 ,缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的 ,纳税人应当凭据期限缴纳税款 。
居民个人从中国境外取得所得的 ,应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税 。
非居民个人在中国境内从两处以上取得人为、薪金所得的 ,应当在取得所得的次月十五日内申报纳税 。
纳税人因移居境外注销中国户籍的 ,应当在注销中国户籍前治理税款清算 。
第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款 ,应当在次月十五日内缴入国库 ,并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表 。
纳税人治理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人治理汇算清缴退税的 ,税务机关审核后 ,凭据国库治理的有关划定治理退税 。
第十五条 公安、人民银行、金融监督治理等相关部分应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息 。教育、卫生、医疗包管、民政、人力资源社会包管、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督治理等相关部分应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息 。
个人转让不动产的 ,税务机关应当凭据不动产挂号等相关信息核验应缴的个人所得税 ,挂号机构治理转移挂号时 ,应当检验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证 。个人转让股权治理变换挂号的 ,市场主体挂号机关应当检验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证 。
有关部分依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统 ,并实施联合激励或者惩戒 。
第十六条 各项所得的盘算 ,以人民币为单位 。所得为人民币以外的钱币的 ,凭据人民币汇率中间价折合成人民币缴纳税款 。
第十七条 对扣缴义务人凭据所扣缴的税款 ,付给百分之二的手续费 。
第十八条 对储备存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体步伐 ,由国务院划定 ,并报全国人民代表大会常务委员会备案 。
第十九条 纳税人、扣缴义务人和税务机关及其事情人员违反本规则定的 ,依照《中华人民共和国税收征收治理法》和有关执规律则的划定追究执法责任 。
第二十条 个人所得税的征收治理 ,依照本法和《中华人民共和国税收征收治理法》的划定执行 。
第二十一条 国务院凭据本法制定实施条例 。
第二十二条 本法自宣布之日起施行 。
 


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